效益审计应把握好三个关键环节

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当前,全国各地审计机关都在积极开展效益审计实践和理论探讨。笔者认为,效益审计较传统的合规性审计情况更加复杂、难度加大、要求更高,只有把握好关键环节,才能顺利开展并取得比较好的效果。
高度重视效益审计项目的选择
选择合适的项目是效益审计取得成功的关键。审计项目的确定,要经过反复筛选论证,并应注意把握以下几项具体原则:一是重要性原则,即所选项目是否属于党委、人大、政府关注和人民群众关心的,对本地区经济社会发展及环境保护有很大影响,资金规模较大等。二是时效性原则,即项目选择要紧扣社会经济发展的大局,紧密联系当前的社会环境来综合考虑。三是可行性原则,即所选项目是否是审计机关、审计人员人力物力所及、审计环境相对较好的项目。四是增值性原则,即所选项目是否具有改进的空间,问题的解决是否有利于经济、社会协调稳定发展。在重视项目选择的基础上,注重突出重点,寻找效益审计的突破点。效益审计应遵循由小到大、由浅人深、由简单而复杂的路线逐步推进,量力而行。对财政专项资金的效益审计,可以是某一项财政资金,也可以是一项财政资金使用的某个方面和某个环节,还可以在资金使用经济性、效率性、效果性的某一方面有所侧重。
专项审计调查和统计分析是效益审计的主要方法
效益审计在方法上不限于查账,更多的是了解事实、收集数据,进行分析和评估,所以专项审计调查和统计分析也是目前效益审计最常用、最有效的方法,并具有程序简便、目的性明确、工作时效性和针对性强、效果明显等特点,能够针对宏观管理中存在的突出问题,侧重于加强分析研究,提出审计建议。审计人员在调查实践中,可以根据实际情况,选择当面调查、电话调查或印制调查表等方法,在取得调查资料的基础上,进行统计、分析、评估。正确把握效益审计标准
目前还没有一个公认的适用各种情况的效益审计标准,但也不是没有标准可依,概括起来主要有政策标准、技术标准和经济标准。政策标准主要有:国家法律、法规相关的政策与原则。这是我们开展效益审计的重要标准和首要依据。技术标准包括国际标准、国家标准、行业标准、地方标准和企业标准。经济标准,即实现经济目标情况。如是否达到可行性报告有关目标要求,是否完成了企业主管部门下达的经济目标,或各年度任务指标,是否实现历史水平或本地区或其他地区水平。除此之外,还有专家意见和群众评议等。审计标准要具备可靠性、客观性、有用性、易懂性和可比性,必须有证据支撑,不能主观臆断,并得到公众的认可。

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