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一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2013年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格为780万元，2014年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项，该房产原值为600万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，当日公允价值为700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为( )万元。
A.212.60
B.340
C.420
D.552.60
【参考答案】D
【系统解析】甲公司应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。
2乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料2000公斤，货款为60000元，增值税税额为10200元;发生的保险费为3500元，入库前的挑选整理费用为1300元;验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为( )元。
A.60000
B.63500
C.58320
D.64800
【参考答案】D
【系统解析】购入原材料的实际总成本=60000+3500+1 300=64800(元)。
3 2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A.40
B.100
C.32
D.8
【参考答案】D
【系统解析】201 3年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。
4 某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为()万元。
A.240
B.245
C.250
D.300
【参考答案】B
【系统解析】2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。
5 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1 日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31 日，甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。
A.200000
B.180000
C.204000
D.184000
【参考答案】C
【系统解析】甲公司12月1日，账务处理如下：
借：银行存款 234000
贷：其他应付款 200000
应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]
借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]
贷：其他应付款4000
2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。
6 2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲事业单位事业基金的余额为( )万元。
A.56
B.60
C.86
D.116
【参考答案】D
【系统解析】甲事业单位事业基金的余额=60+40+30-6-8=116(万元)。
7 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当( )。
A.作为递延收益列示
B.在利润表中列示
C.在财务报表上无需反映
D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
【参考答案】D
【系统解析】企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出;至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是( )元。
A.19500
B.6000
C.24000
D.10500
【参考答案】A
【系统解析】甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200 ×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。
9 A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司201 3年11月30日应该确认的投资收益为( )万元。
A.120
B.250
C.270
D.150
【参考答案】C
【系统解析】A公司2013年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(万元)。
10 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将自产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则甲公司2013年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【参考答案】D
【系统解析】2013年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成奉=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。
11 2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为( )万元。
A.1888.98
B.2055.44
C.2072.54
D.2083.43
【参考答案】B
【系统解析】该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2013年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。
12 根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.持有至到期投资—利息调整
D.资本公积
【参考答案】D
【系统解析】持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。
13 企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是( )。
A.境外经营缴纳的税金
B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内
D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
【参考答案】A
【系统解析】企业选定境外经营的记账本位币，除考虑销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重：(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
14 2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是( )。
A.确认资本公积10万元
B.确认营业外收入10万元
C.确认投资收益10万元
D.确认公允价值变动损益10万元
【参考答案】A
【系统解析】非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。
15 A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A.40
B.30
C.120
D.90
【参考答案】B
【系统解析】由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(万元)。
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
16 长江公司系甲公司母公司，201 3年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元;相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有( )。
A.抵销营业收入1000万元
B.抵销营业成本800万元
C.抵销资产减值损失10万元
D.抵销应付账款1170万元
【参考答案】A,C,D
【系统解析】抵销分录如下：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
借：应付账款 1170
贷：应收账款 1170
借：应收账款—坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
17 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内不能转回的有( )。
A.可供出售金融资产权益工具投资
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
【参考答案】C,D
【系统解析】选项A和B均可以转回，但选项A不能通过损益转回。
18 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有( )。
A.研发支出
B.制造费用
C.工程施工
D.应付利息
【参考答案】A,B
【系统解析】利息费用可能借记的会计科目有研发支出、制造费用、在建工程、财务费用等科目。
19 下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。
A.甲公司201 3年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元
B.乙公司201 3年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元
C.丙公司201 3年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，201 3年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元
D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，201 3年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元
【参考答案】A,C
【系统解析】选项B，应确认递延所得税负债250万元;选项D,应确认递延所得税资产150万元。
20 下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。
A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额
B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额
C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额
D.以非现金资产抵债支付的清理费用
【参考答案】A,B,D
【系统解析】选项C属于债务重组利得。
21 关于借款费用，下列说法中正确的有( )。
A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本
B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益
C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额
D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本
【参考答案】A,B
【系统解析】专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项C错误;借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，筹资还包括股权筹资，选项D错误。
22 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有( )。
A.初始确认时确认资本公积
B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积
【参考答案】B,C
【系统解析】企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误;可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。
23 长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理中，错误的有( )。
A.抵销营业收入900万元
B.抵销营业成本900万元
C.抵销管理费用10万元
D.抵销固定资产折旧10万元
【参考答案】B,C,D
【系统解析】正确处理为：①抵销营业收入900万元;②抵销营业成本800万元;③抵销管理费用5万元;④抵销固定资产折旧5万元。
抵销分录如下：
借：营业收入 900
贷：营业成本800
固定资产—原价 100
借：固定资产—累计折旧 5
贷：管理费用 5
24 关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有( )。
A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益
【参考答案】A,B
【系统解析】选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值;选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。
25 关于所得税的表述中，下列说法中正确的有( )。
A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异
D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异
【参考答案】A,C,D
【系统解析】本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确;有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
26 在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。
27 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
28 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。
29 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】应当在财务报表附注中单独披露。
30使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。
31 在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
32 财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资会。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
关键字：第六个字，结转，结余2013-09-23 13:43:00反对0赞同0我的笔记查看网友笔记》支持字数：0/150提交 公开我的笔记
33 由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。
34 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益凋整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的调整事项应通过“以前年度损益调整”科目核算。
35 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。 ( )
对
错
【参考答案】错
【系统解析】无论同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，均计人当期损益。
四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
36长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2010年1月，长汀公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。
(2)2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2011年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2012年年末的公允价值为4200万元，2013年年末的公允价值为4300万元。
(5)2014年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。
(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：
(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算长江公司该项办公大楼至2011年年末累计计提折旧的金额。
(3)编制长江公司2011年年末将该项办公大楼停止A用改为出租的有关会计分录。
(4)编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。
(5)编制长江公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。
(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。
【参考答案】请参考解析
【系统解析】(1)
①借：工程物资 2340
贷：银行存款 2340
②借：在建工程 2340
贷：工程物资 2340
③借：在建工程 1310
贷：库存商品 200
应交税费一应交增值税(销项税额)51(300×17%)
应付职工薪酬 1059
④借：固定资产 3650
贷：在建工程 3650
(2)
至201 1年年末该办公大楼累计计提折旧的金额=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(万元)。
(3)
借：投资性房地产—成本4000
累计折旧 240
贷：固定资产 3650
资本公积—其他资本公积 590
(4)
借：投资性房地产—公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
(5)
借：投资性房地产—公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
(6)
借：应付账款 5000
贷：其他业务收入4350
营业外收入—债务重组利得 650
借：其他业务成本4300
贷：投资性房地产—成本4000
—公允价值变动 300
借：资本公积—其他资本公积 590
贷：其他业务成本 590
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
