【www.tingchehu.com--中华会计网】
（一）管理层和治理层的责任与注册会计师的责任
1．管理层和治理层责任
根据中国注册会计师审计准则第1151号《与治理层的沟通》，治理层和管理层分别是指：
治理层（those charged with governance）：是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的审计委员会）、监事会。
管理层（management）：是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。
（2）治理层的责任
治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
（3）管理层的责任
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：
1．选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。
2．选择和运用恰当的会计政策。
3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。财务报表中涉及大量的会计估计，如固定资产的预计使用年限和净残值、应收账款的可收回金额、存货的可变现净值以及预计负债的金额等。管理层有责任根据企业的实际情况、作出合理的会计估计。
为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
2．注册会计师的责任
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。（背下来）
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。
3．两种责任不能相互取代
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
（二）财务报表审计的一般原则
1．遵守职业道德规范
2．遵守质量控制准则
3．遵守审计准则
上一篇：中国在当今世界的地位与作用